m-tech
12-16-2012, 08:31 AM
البيانات الخاصة بعمليات المرابحة في احد المصارف الإسلامية
محاسبة مصارف إسلامية
مثال :
فيما يلي البيانات الخاصة بعمليات المرابحة في احد المصارف الإسلامية :-
1. اشترى المصرف بضاعة ليبيعها مرابحة بمبلغ 1000 دينار وبلغت مصاريف الشراء 100 دينار .
2. ابرم البنك عقد مواعدة مع متعامل ليبيع له البضاعة مرابحة ، واستلم هامش جدية 10 دنانير وقام البنك بشراء البضاعة بمبلغ 1000 دينار ، ثم نكل المتعامل عند إبرام عقد البيع فباع المصرف البضاعة بمبلغ 970 ديناراً وكان الوعد غير ملزم .
3. ابرم المصرف عقد مواعدة مع متعامل ليبيع له بضاعة مرابحة واستلم هامش جدية مبلغ 50 دينار وقام المصرف بشراء البضاعة بمبلغ 1500 دينار ، ثم نكل المتعامل عند إبرام عقد البيع ، فباع البضاعة بمبلغ 1350 ديناراً وكان الوعد ملزماً .
4. كان على احد المتعاملين ذمم مرابحة مبلغ 3000 دينار سددها قبل الموعد المحدد وقام البنك بحط جزء من الأرباح بنسبة 5% من المبلغ المطلوب من العميل وكانت الأرباح المؤجلة 600 دينار .
5. تأخر المتعاملان في سداد ما عليهما . الأول مبلغ 5000 دينار للمماطلة وتقرر تحميله بغرامة 500 دينار وقد سدد المبلغين معاً ، والثاني بمبلغ 15000 دينار للإعسار .
المطلوب : تسجيل القيود المحاسبية للعمليات السابقة استناداً لمعيار المرابحة رقم "2" الصادر عن هيئة المحاسبة والمرجعة للمؤسسات المالية الإسلامية / البحرين .
الحل :
1 – 1100 من حـ/ بضاعة المرابحة
1100 إلى حـ/ وسيلة الدفع
2 – 10 من حـ/ وسيلة القبض
10 إلى حـ/ تأمينات ضمان الجدية
1000 من حـ/ بضاعة المرابحة
1000 إلى حـ/ وسيلة الدفع
من مذكورين
970 حـ/ وسيلة القبض
30 حـ/ أرباح الاستثمار
1000 إلى حـ/ بضاعة المرابحة
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــ
10 من حـ/ هامش الجدية
10 إلى حـ/ وسيلة الدفع
3 –
50 من حـ/ وسيلة القبض
50 إلى حـ/ هامش الجدية
1500 من حـ/ بضاعة المرابحة
1500 إلى حـ/ وسيلة الدفع
من مذكورين
1350 حـ/ وسيلة القبض
50 حـ/ هامش الجدية
100 حـ/ ذمم المرابحات
1500 إلى حـ/ بضاعة المرابحة
4 -
3000 من حـ/ وسيلة القبض
3000 إلى حـ/ ذمم المرابحات
600 من حـ/ أرباح الاستثمار المؤجلة
600 إلى حـ/ أرباح الاستثمار المحققة
150 من حـ/ أرباح الاستثمار
150 إلى حـ/ وسيلة الدفع
3000 × 5% = 1500
5 – العميل الأول
5000 من حـ/ ذمم المرابحات المستحقة وغير المدفوعة
5000 إلى حـ/ ذمم المرابحات
500 من حـ/ ذمم المرابحات المستحقة و غير المدفوعة
500 إلى حـ/ صندوق الخيرات
5500 من حـ/ وسيلة القبض
5500 إلى حـ/ ذمم المرابحات المستحقة وغير المدفوعة
العميل الثاني :
15000 من حـ/ ذمم المرابحات المستحقة وغير المدفوعة
15000 إلى حـ/ ذمم المرابحات
.التمويل بالمضاربة معيار رقم "3"
يعتبر أهم عقد في البنوك الإسلامية خاصة في حشد المدخرات .
المضاربة لغةً : الضرب في الأرض أو السعي في الأرض طلباً للرزق وتسمى المقارضة ومأخوذة من القرض أي القطع لان صاحب المال يقطع جزءً من أصل ماله وجزء من ربحه للمضارب .
المضاربة اصطلاحاً :أنها عقد شركة وهو من جنس المشاركات فيقدم المال من جانب ويقدم العمل من جانب أخر ومقدم المال يسمى رب المال ( البنك ) ومقدم العمل يسمى مضارباً ( العميل) ، وهي نوعان مطلقة ومقيدة .
ملاحظات :-
- لا يجوز أن يضمن المضارب رأس مال المضاربة لرب العمل .
- يجب أن يتم الاتفاق من بداية على حصة شائعة من الأرباح لكل من الطرفين كأن أن يكون للبنك 70% وللمضارب 30% .
- الخسارة أن وقعت دون تعدي ولا تقصير تكون على رب المال ، أما إذا كانت الخسارة بتعدي و تقصير / إهمال / تفريط / يتحملها المضارب .
- أجاز الفقهاء اخذ الضمانات من المضارب لقاء التعدي والتقصير .
المعالجات المحاسبية للمعيار رقم " 3 " المضاربة
أولا : تقديم رأس مال المضاربة إلى المضارب :-
1. إذا كان رأس المال نقداً:-
200000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
200000 إلى حـ/ النقد في الصندوق
2. إذا كان رأس المال عيناً :-
1500000 من حـ/ موجودات للاستغلال مضاربة
1500000 إلى حـ/ وسيلة الدفع
- عند تقديم الأعيان للمضاربة يجب أن تقوم بالقيمة العادلة ويتم الاعتراف بالربح أو الخسارة الناتجة عن التقييم .
ويوجد ثلاث حالات في حالات تقيم الأعيان :-
إذا تم تقويم الأعيان بنفس السعر الدفتري
1500000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
1500000 إلى حـ/ موجودات للاستغلال في المضاربة
إذا تم تقويم الأعيان بسعر أعلى من السعر الدفتري
2000000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
إلى مذكورين
1500000 حـ/ موجودات للاستغلال في المضاربة
500000 حـ/ أرباح الاستثمار
إذا تم تقويم الأعيان بسعر اقل من السعر الدفتري
من مذكورين
1300000 حـ/ التمويل بالمضاربة
200000 حـ/ أرباح الاستثمار
1500000 إلى حـ/ موجودات للاستغلال في المضاربة
ثانيا : إذا كان هناك مصاريف تخص المضاربة تحمل على المضاربة
× × × من حـ/ التمويل بالمضاربة
× × × إلى حـ/ وسيلة الدفع
ثالثاً : أي مبلغ يورد نتيجة للمضاربة يتم قفله في حساب المضاربة
× × × من حـ/ وسيلة القبض
× × × إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
رابعاً : تصفية المضاربة : يتم عند تنضيد البضاعة ( تحويل الأعيان إلى نقد ) وعليه يكون الربح أو الخسارة = الإيرادات – رأس مال المضاربة (التمويل+المصاريف ) .
مثال :
قام البنك الإسلامي بتقديم تمويل للمضاربة إلى شركة المعدات الحديثة لشراء أجهزة وبيعها في السوق المحلي وقد بلغ مبلغ التمويل 300000 دينار وتم دفع المبالغ التالية للبنك حسب التواريخ المبينة إزاءها: في 10/1 100000، في 15/2 70000، في 5/3 100000، في 15/3 80000 .
المطلوب : إثبات العمليات السابقة وفق المعيار رقم " 3 " .
الحل : -
300000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
300000 إلى حـ/ وسيلة الدفع
100000 من حـ/ وسيلة القبض 10/1
100000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
70000 من حـ/ وسيلة القبض 15/3
70000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
100000 من حـ/ وسيلة القبض 5/3
100000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
800000 من حـ/ وسيلة القبض 15/3
80000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
- على فرض انه تم الاتفاق على نسبة ربح 40% للمضارب و 60% للبنك .
تصفية المضاربة
الربح = المبالغ المستلمة – التمويل بالمضاربة 40% للمضارب 20000
= 350000 – 300000 = 50000 60% للبنك 30000
50000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
إلى مذكورين
30000 حـ/ أرباح الاستثمار
20000 حـ/ المضارب ( حسب نوع الحساب )
- على فرض أن المبالغ المحصلة 270000 وليس 350000 دينار تكون القيود على النحو التالي :-
أولا : حساب الربح أو الخسارة = 270000 – 300000 = 30000 خسارة .
ثانيا : يتم تحديد المسئول عن الخسارة فإذا لم يكن هناك تعد أو تقصير يتحملها البنك . ويكون القيد كما يلي :
30000 من حـ/ أرباح الاستثمار / مضاربة
30000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
إذا كان هناك تعد وتقصير يتحملها المضارب و يكون القيد كما يلي :
30000 من حـ/ ذمم المضاربات
30000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
- في حالة توريد المبلغ دفعة واحدة من قبل المضارب
نحدد الربح أو الخسارة = 350000 – 300000 = 50000
350000 من حـ/ وسيلة القبض
إلى مذكورين
300000 حـ/ التمويل بالمضاربة
30000 حـ/ أرباح الاستثمار
20000 حـ/ المضارب
- في حالة أن المضارب ورد فقط 100000 دينار تكون القيود كما يلي :-
من مذكورين
100000 حـ/ وسيلة القبض
250000 حـ/ ذمم المضاربات
إلى مذكورين
300000 حـ/ التمويل بالمضاربة
30000 حـ/ أرباح الاستثمار
20000 حـ/ المضارب
منتدى محاسبة الزكاة المحاسبة الاسلامية (http://www.jobs4ar.com/jobs/forumdisplay.php?f=65)
محاسبة مصارف إسلامية
مثال :
فيما يلي البيانات الخاصة بعمليات المرابحة في احد المصارف الإسلامية :-
1. اشترى المصرف بضاعة ليبيعها مرابحة بمبلغ 1000 دينار وبلغت مصاريف الشراء 100 دينار .
2. ابرم البنك عقد مواعدة مع متعامل ليبيع له البضاعة مرابحة ، واستلم هامش جدية 10 دنانير وقام البنك بشراء البضاعة بمبلغ 1000 دينار ، ثم نكل المتعامل عند إبرام عقد البيع فباع المصرف البضاعة بمبلغ 970 ديناراً وكان الوعد غير ملزم .
3. ابرم المصرف عقد مواعدة مع متعامل ليبيع له بضاعة مرابحة واستلم هامش جدية مبلغ 50 دينار وقام المصرف بشراء البضاعة بمبلغ 1500 دينار ، ثم نكل المتعامل عند إبرام عقد البيع ، فباع البضاعة بمبلغ 1350 ديناراً وكان الوعد ملزماً .
4. كان على احد المتعاملين ذمم مرابحة مبلغ 3000 دينار سددها قبل الموعد المحدد وقام البنك بحط جزء من الأرباح بنسبة 5% من المبلغ المطلوب من العميل وكانت الأرباح المؤجلة 600 دينار .
5. تأخر المتعاملان في سداد ما عليهما . الأول مبلغ 5000 دينار للمماطلة وتقرر تحميله بغرامة 500 دينار وقد سدد المبلغين معاً ، والثاني بمبلغ 15000 دينار للإعسار .
المطلوب : تسجيل القيود المحاسبية للعمليات السابقة استناداً لمعيار المرابحة رقم "2" الصادر عن هيئة المحاسبة والمرجعة للمؤسسات المالية الإسلامية / البحرين .
الحل :
1 – 1100 من حـ/ بضاعة المرابحة
1100 إلى حـ/ وسيلة الدفع
2 – 10 من حـ/ وسيلة القبض
10 إلى حـ/ تأمينات ضمان الجدية
1000 من حـ/ بضاعة المرابحة
1000 إلى حـ/ وسيلة الدفع
من مذكورين
970 حـ/ وسيلة القبض
30 حـ/ أرباح الاستثمار
1000 إلى حـ/ بضاعة المرابحة
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــ
10 من حـ/ هامش الجدية
10 إلى حـ/ وسيلة الدفع
3 –
50 من حـ/ وسيلة القبض
50 إلى حـ/ هامش الجدية
1500 من حـ/ بضاعة المرابحة
1500 إلى حـ/ وسيلة الدفع
من مذكورين
1350 حـ/ وسيلة القبض
50 حـ/ هامش الجدية
100 حـ/ ذمم المرابحات
1500 إلى حـ/ بضاعة المرابحة
4 -
3000 من حـ/ وسيلة القبض
3000 إلى حـ/ ذمم المرابحات
600 من حـ/ أرباح الاستثمار المؤجلة
600 إلى حـ/ أرباح الاستثمار المحققة
150 من حـ/ أرباح الاستثمار
150 إلى حـ/ وسيلة الدفع
3000 × 5% = 1500
5 – العميل الأول
5000 من حـ/ ذمم المرابحات المستحقة وغير المدفوعة
5000 إلى حـ/ ذمم المرابحات
500 من حـ/ ذمم المرابحات المستحقة و غير المدفوعة
500 إلى حـ/ صندوق الخيرات
5500 من حـ/ وسيلة القبض
5500 إلى حـ/ ذمم المرابحات المستحقة وغير المدفوعة
العميل الثاني :
15000 من حـ/ ذمم المرابحات المستحقة وغير المدفوعة
15000 إلى حـ/ ذمم المرابحات
.التمويل بالمضاربة معيار رقم "3"
يعتبر أهم عقد في البنوك الإسلامية خاصة في حشد المدخرات .
المضاربة لغةً : الضرب في الأرض أو السعي في الأرض طلباً للرزق وتسمى المقارضة ومأخوذة من القرض أي القطع لان صاحب المال يقطع جزءً من أصل ماله وجزء من ربحه للمضارب .
المضاربة اصطلاحاً :أنها عقد شركة وهو من جنس المشاركات فيقدم المال من جانب ويقدم العمل من جانب أخر ومقدم المال يسمى رب المال ( البنك ) ومقدم العمل يسمى مضارباً ( العميل) ، وهي نوعان مطلقة ومقيدة .
ملاحظات :-
- لا يجوز أن يضمن المضارب رأس مال المضاربة لرب العمل .
- يجب أن يتم الاتفاق من بداية على حصة شائعة من الأرباح لكل من الطرفين كأن أن يكون للبنك 70% وللمضارب 30% .
- الخسارة أن وقعت دون تعدي ولا تقصير تكون على رب المال ، أما إذا كانت الخسارة بتعدي و تقصير / إهمال / تفريط / يتحملها المضارب .
- أجاز الفقهاء اخذ الضمانات من المضارب لقاء التعدي والتقصير .
المعالجات المحاسبية للمعيار رقم " 3 " المضاربة
أولا : تقديم رأس مال المضاربة إلى المضارب :-
1. إذا كان رأس المال نقداً:-
200000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
200000 إلى حـ/ النقد في الصندوق
2. إذا كان رأس المال عيناً :-
1500000 من حـ/ موجودات للاستغلال مضاربة
1500000 إلى حـ/ وسيلة الدفع
- عند تقديم الأعيان للمضاربة يجب أن تقوم بالقيمة العادلة ويتم الاعتراف بالربح أو الخسارة الناتجة عن التقييم .
ويوجد ثلاث حالات في حالات تقيم الأعيان :-
إذا تم تقويم الأعيان بنفس السعر الدفتري
1500000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
1500000 إلى حـ/ موجودات للاستغلال في المضاربة
إذا تم تقويم الأعيان بسعر أعلى من السعر الدفتري
2000000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
إلى مذكورين
1500000 حـ/ موجودات للاستغلال في المضاربة
500000 حـ/ أرباح الاستثمار
إذا تم تقويم الأعيان بسعر اقل من السعر الدفتري
من مذكورين
1300000 حـ/ التمويل بالمضاربة
200000 حـ/ أرباح الاستثمار
1500000 إلى حـ/ موجودات للاستغلال في المضاربة
ثانيا : إذا كان هناك مصاريف تخص المضاربة تحمل على المضاربة
× × × من حـ/ التمويل بالمضاربة
× × × إلى حـ/ وسيلة الدفع
ثالثاً : أي مبلغ يورد نتيجة للمضاربة يتم قفله في حساب المضاربة
× × × من حـ/ وسيلة القبض
× × × إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
رابعاً : تصفية المضاربة : يتم عند تنضيد البضاعة ( تحويل الأعيان إلى نقد ) وعليه يكون الربح أو الخسارة = الإيرادات – رأس مال المضاربة (التمويل+المصاريف ) .
مثال :
قام البنك الإسلامي بتقديم تمويل للمضاربة إلى شركة المعدات الحديثة لشراء أجهزة وبيعها في السوق المحلي وقد بلغ مبلغ التمويل 300000 دينار وتم دفع المبالغ التالية للبنك حسب التواريخ المبينة إزاءها: في 10/1 100000، في 15/2 70000، في 5/3 100000، في 15/3 80000 .
المطلوب : إثبات العمليات السابقة وفق المعيار رقم " 3 " .
الحل : -
300000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
300000 إلى حـ/ وسيلة الدفع
100000 من حـ/ وسيلة القبض 10/1
100000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
70000 من حـ/ وسيلة القبض 15/3
70000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
100000 من حـ/ وسيلة القبض 5/3
100000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
800000 من حـ/ وسيلة القبض 15/3
80000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
- على فرض انه تم الاتفاق على نسبة ربح 40% للمضارب و 60% للبنك .
تصفية المضاربة
الربح = المبالغ المستلمة – التمويل بالمضاربة 40% للمضارب 20000
= 350000 – 300000 = 50000 60% للبنك 30000
50000 من حـ/ التمويل بالمضاربة
إلى مذكورين
30000 حـ/ أرباح الاستثمار
20000 حـ/ المضارب ( حسب نوع الحساب )
- على فرض أن المبالغ المحصلة 270000 وليس 350000 دينار تكون القيود على النحو التالي :-
أولا : حساب الربح أو الخسارة = 270000 – 300000 = 30000 خسارة .
ثانيا : يتم تحديد المسئول عن الخسارة فإذا لم يكن هناك تعد أو تقصير يتحملها البنك . ويكون القيد كما يلي :
30000 من حـ/ أرباح الاستثمار / مضاربة
30000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
إذا كان هناك تعد وتقصير يتحملها المضارب و يكون القيد كما يلي :
30000 من حـ/ ذمم المضاربات
30000 إلى حـ/ التمويل بالمضاربة
- في حالة توريد المبلغ دفعة واحدة من قبل المضارب
نحدد الربح أو الخسارة = 350000 – 300000 = 50000
350000 من حـ/ وسيلة القبض
إلى مذكورين
300000 حـ/ التمويل بالمضاربة
30000 حـ/ أرباح الاستثمار
20000 حـ/ المضارب
- في حالة أن المضارب ورد فقط 100000 دينار تكون القيود كما يلي :-
من مذكورين
100000 حـ/ وسيلة القبض
250000 حـ/ ذمم المضاربات
إلى مذكورين
300000 حـ/ التمويل بالمضاربة
30000 حـ/ أرباح الاستثمار
20000 حـ/ المضارب
منتدى محاسبة الزكاة المحاسبة الاسلامية (http://www.jobs4ar.com/jobs/forumdisplay.php?f=65)